miércoles, 2 de diciembre de 2015

Clasificación y Explicación de cuentas contables.

1. CUENTAS REALES

Este grupo estará representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el “Balance general”.

2. CUENTAS NOMINALES

Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio. Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados.
Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las cuentas Mixtas y las cuentas de Orden.

CUENTAS MIXTAS

Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formado por una parte real y otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.

CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.

Estados Financieros

Los estados financieros, también denominados estados contablesinformes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.





Asientos contables.

Un asiento es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los movimientos económicos de una persona o institución. Se realiza cada vez que la empresa contabiliza una entrada contable relacionada con la actividad que realiza.


EJEMPLO:

Se recibe $10.000.000 en efectivo como aporte único socio, al constituir la sociedad.1. Al recibir dinero afecto la cuenta de caja (activo), para registrar aporte de los socios, afecto la cuenta de capital social (patrimonio); pero de que forma?2. Cuando recibo dinero aumenta la cuenta de Caja en la columna debito, al registrar los aportes aumenta la cuenta Capital Social, en el haber.3. Nombre Cuenta Debito (Debe) Crédito (Haber) Caja $10.000.000 Capital Social $10.000.000 SUMAS IGUALES $10.000.000 $10.000.0004.

Tipos de Ajustes contables.

-Ajuste Ordinario: Son los realizados por un determinado negocio de manera regular en donde se registran sin discriminación ingresos y egresos, y en los que se incluyen movimientos de cajas, bancos, deudas, stock, ingresos por cobrar, costos a pagar, cuentas corrientes, deducciones salariales, etc.
-Ajustes de Caja: Se realiza al cabo de cada jornada y consiste en realizar una verificación entre los valores de las cuentas en los libros diarios y la existencia real de valores en caja. Cuando el saldo real es menor  o mayor a los libros se debe acreditar o debitar la cuenta registrando como faltante o sobrante de caja, para que el saldo sea cero.
-Ajuste de Cuenta Bancos: Aquí se realiza una verificación con respecto al registro que posee el negocio en cuanto a las operaciones realizadas a través de la entidad financiera, como depósitos, extracciones, pagos, cheques, etc., y se lo compara con el saldo emitido por el banco. El ajuste aquí se realiza cuando algunas operaciones aun no ahn sido procesadas por el negocio por situaciones extraordinarias como no haber concluido la operación administrativa u otras.
-Ajustes de Gastos: Se toman los registros de compras, pago a proveedores, reparaciones, gastos administrativos, pagos salariales y todos aquellos que se consideren como gastos y se realiza un control teniendo en cuenta aquellos que ya fueron abonados generando un débito en las cuentas del activo, los que no han sido abonados que se cuentan como gastos anteriormente a ser efectuado el pago. También se deducen como gastos aquellos activos que forman parte del patrimonio físico y que a lo largo del tiempo va disminuyendo su valor.


Ejemplo:

El cajero pagó servicios de cafetería por $90.000 y no los registró, hay un faltante por ese valor.Asiento de ajuste:CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER5195 GASTOS DIVERSOS 90,000519525 Elementos de Aseo y Cafetería 90,0001105 Caja 90,000110505 Caja General 90,000Ejemplo : El cajero consignó $500.000 y no los registró. Se presenta unfaltante por ese valor.Asiento de ajuste:CODIGO CUENTA DEBE HABER1110 BANCOS 500,0001105 CAJA 500,000

Tipos de Ajuste contables

Cuentas por pagar

 Una cuenta por pagar es cualquier aporte de una 

parte deudora, que aparece como resultado de 

una compra de bienes o servicios en términos de crédito, a 

una parte acreedora.



Ejemplo.

Una empresa compra mercaderías por $10.000. El vendedor discrimina el IVA del 21%.
DebeHaber
Mercaderías$10000
Iva Crédito Fiscal$2100
Proveedores$12100
según factura nro 000123
Cuando se cancela en efectivo la obligación con el proveedor
DebeHaber
Proveedores$12100
Caja$12100

Mercancías en tránsito.

Mercancías en tránsito

       Son las mercancías que no están físicamente en el almacén, pero ya están pagadas; solo se espera su llegada.
       Contablemente se registran en éste tipo de cuenta las entradas y salidas de más mercancías adquiridas fuera de la localidad de la empresa y viajan por cuenta y riesgo de la misma. Hasta que llegan al almacén se registra la entrada en la cuenta de Inventario
       Si se está realizando un inventario parcial o global, se deben considerar estas mercancías.

Ejemplo:

Al llegar la mercancía al almacén se debe determinar su costo total, para hacer el traspaso a la cuen- 391 a de Mercancías generales, Compras o Almacén; en nuestro caso, el costo total se formó así:
Factura de La Mexicana, S. A. $ 1 500 000.00 Factura de Ferrocarriles Nacionales, S. A. 25 000.00
Factura de Transportes Infante 10 000.00
Costo total $ 1 535 000.00
El asiento para traspasar el costo total a la cuenta de Mercancías generales, Compras o Almacén es 392 :1 siguiente


Mercancías en comisión

Mercancías en comisión

 Es el mandato o encargo aplicando a actos concretos de comercio, denominándose comitente a la persona que otorga o confiere la comisión y comisionista a quien la desempeña.

Considerando que tanto las mercancías, que recibe el comisionista, como el importe de las ventas efectuadas al contado y el importe de la cobranza de las ventas a  crédito, no son valores de su propiedad, pues le pertenecen al comitente, no los puede considerar dentro de sus cuentas de activo, si no registrarlos en cuentas de orden.

Ejemplo:

Al llegar la mercancía al almacén se debe determinar su costo total, para hacer el traspaso a la cuen- 391 a de Mercancías generales, Compras o Almacén; en nuestro caso, el costo total se formó así:
Factura de La Mexicana, S. A. $ 1 500 000.00 Factura de Ferrocarriles Nacionales, S. A. 25 000.00
Factura de Transportes Infante 10 000.00
Costo total $ 1 535 000.00
El asiento para traspasar el costo total a la cuenta de Mercancías generales, Compras o Almacén es 392 :1 siguiente:

Mercancías en consignación.

Mercancías en consignación.


Es el traspaso de la posesión de mercancías de su dueño, llamado consignador, a otra persona, denominada consignatario, que se convierte en un agente de aquél a los fines de vender las mercancías. La consignación es una entrega en depósito, y las relaciones que se establecen entre el consignador y el consignatario corresponden a las que en derecho mercantil se estudian como depósito y agencia

-EJEMPLO

Alpha y Omega, S.A. envía a su comisionista, Anai Fernández de Lara, 100 televisores a un precio alzado de 5.000 c/u, siendo su precio de costo real 4.000, para ser vendidas con un margen de utilidad del 25% sobre el precio alzado es decir en 6.250. La comisionista tendrá derecho a una comisión del 10% sobre las ventas de contado.


Para determinar la utilidad por ventas en mercancías en consignación.

Mercancías en Consignación
Almacén
400.000,00
40.000,00
40.000,00
400.000,00
200.000,00
400.000,00
240.000,00
40.000,00
400.000,00
160.000,00
360.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
Mercancías en consignación
Precio alzado de mercancías
a precio alzado
en consignación
500.000,00
50.000,00
50.000,00
500.000,00
250.000,00
250.000,00
500.000,00
300.000,00
300.000,00
500.000,00
200.000,00
200.000,00
500.000,00
500.000,00
500.000,00
500.000,00
Costos y ventas de mercancías
Comisionistas
en consignación
312.500,00
312.500,00
200.000,00
312.500,00
31.250,00
81.250,00
312.500,00
312.500,00
Caja
Pérdidas y ganancias
281.250,00
81.250,00